Нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если в отчетном периоде не было выплат?

Дата публикации 20.04.2026

Вопрос аудитору

В 2025 году организация выплачивала физлицам доход и сдавала расчет 6-НДФЛ. В I квартале 2025 года выплаты физлицам не производились (в том числе директору, который является единственным учредителем). Нужно ли сдавать расчет 6-НДФЛ за I квартал 2026 года, если в отношении директора заполняется расчет по страховым взносам?

При отсутствии выплат физлицам организация не обязана подавать расчет 6-НДФЛ за I квартал 2026 года.

Обоснуем ответ.

Обязанность представлять расчет по форме 6-НДФЛ возложена на налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Налоговые агенты – это российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ).

При этом в соответствии с п. 3 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@) расчет заполняется на основании следующих данных регистров налогового учета:

• доходы, полученные физлицами от налоговых агентов,
• налоговые вычеты, предоставленные физлицам,
• исчисленный и удержанный НДФЛ.

Таким образом, представлять расчет 6-НДФЛ нужно в том случае, когда налоговый агент начисляет физлицам доходы. Если же начислений физлицам (в том числе директору) нет, организация не является налоговым агентом. В такой ситуации подавать в ИФНС форму 6-НДФЛ с нулевыми показателями необязательно (письма ФНС России от 01.03.2024 № ЗГ-2-11/3018@, от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@).

При этом в связи с введением обязанности платить страховые взносы за директора, который является единственным руководителем, необходимо учитывать следующее. В отношении руководителя без выплат заполняется расчет по страховым взносам (см. статью). В таком случае, полагаем, что лучше сдать нулевой расчет 6-НДФЛ (тем более что это не запрещено) и быть готовыми отвечать на требования налоговой инспекции. Такое требование может быть направлено на основании информации АСК НДФЛ при наличии обстоятельств и информации, служащих основанием для запроса пояснений (подробнее см. письмо ФНС России от 15.04.2024 № БС-4-11/4421@).

Также считаем допустимым сообщить об отсутствии выплат физлицам (например, письменно в свободной форме) в ИФНС, чтобы налоговики не заблокировали банковский счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

К НОВОСТИ

Источник: 1С:ИТС